概述
随着近几年行业加强整顿规范，加强内部管理监督，预算管理的重要性越来越受到重视。2004年在天津召开行业财务审计工作会议，国家局正式提出加强预算管理工作；2008年在新疆召开全国烟草行业预算管理现场会，国家局大力推进行业全面预算管理；2009年烟草工作会议上，国家局党组明确提出要把加强全面预算管理最为加强基础管理的重要任务。在国家局的重视和推动下，全国烟草行业预算管理工作取得了较大进展，预算管理逐步被提到企业管理的重要地位。省烟草公司在国家局的指导下，在省局党组的高度重视下，研发符合龙江管理理念的全面预算管理信息系统，在全省行业实施全面预算管理，取得了较好的效果。
一、全面预算管理软件设计的总体思路
(一)全面预算管理软件实施的背景
1.行业体制改革，为实施全面预算带来契机。
按照国办发57号文件，烟草行业构建母子公司管理体制,省级公司的职能由行政管理逐步向行政管理与资产经营管理并重转变。这一转变，赋予了国家局对省级公司、省公司对地市级公司全新的管理职能，给行业财务管理工作提出了全新的理念和内容，为实施全面预算管理带来了难得的契机。
2.国家局的高度重视，推进全面预算软件工作的进程。
在顺利完成会计核算软件实施上线后，省公司专题向国家局财务司汇报了进一步研发实施预算管理软件的想法，得到了财务司的肯定和大力支持。在软件研发和实施过程中，国家局财务司多次亲临龙江对软件的设计思路、范围、标准等方面提出了宝贵的建设性意见，极大地推进了预算管理软件研发和实施的进程。
3.省局党组的重视，确保预算管理工作顺利进行。
局长在2009年工作报告中，将实施全面预算管理做为新一轮“1233”发展目标中的首要目标：即利用一年左右时间，通过贯彻财政部有关企业实行预算管理的要求和落实国家局关于实施企业全面预算管理和强化企业管理的各项规定，使全省行业的全面预算管理达到预期标准，处于全国行业先进水平。
4.通过实施统一会计核算软件，积累了经验，提高了认识，为实施全面预算管理软件奠定了基础。
2008年，省公司在国家局的领导下，顺利完成了统一会计核算软件实施工作，通过近一年来的运行，集团化信息管理的优势日益显现。在统一会计核算软件的实施工作过程中，全省行业财务队伍通过梳理业务流程、了解企业生产经营活动的全过程、统一会计政策、规范会计核算行为，为下一步研发、实施全面预算管理软件积累了一定的业务知识和经验。
(二)全面预算管理软件设计的总体思路
1.以成本费用控制为核心
中国烟草行业实行统一领导、垂直管理、专卖专营的管理体制。中国烟草总公司对全国烟草行业“人、财、物、产、供、销、内、外、贸”进行集中统一管理。卷烟、烟叶的购销价格及烟叶加工费由国家局统一核定，现金净流量为正数且保持较高的稳定性，企业经营风险相对较低，成本费用的高低决定了企业盈利能力的大小，也直接体现了行业管理水平的高低。因此，根据我们行业的特点，成本费用控制是财务管理乃至企业管理的核心。
2.实现条线管理归口管理
将条线管理和归口管理纳入到预算管理中。利用归口部门的专业性，对业务进行把关，判定使用部门业务、预算的合理性，提升预算管理的质量和执行力；利用省公司条线管理的沟通和协调功能，减少各部门相互之间操作上隔阂，能够有效地履行省公司各部门的责任，将计划和目标传递给整个组织，构造有效的、整体的、协调的预算管理架构，实现事权和财权的对立统一。
3.全过程全方位预算管理
各预算单位按照行政组织关系和事权，确定预算使用部门、归口部门、条线部门。使用部门按照发生的业务编制预算，归口部门进行复核，条线部门进行审核，预算管理委员会进行批复，提高预算编制的准确性，有效避免预算编制过程中数据上下不一致的情况。使用部门、归口部门和条线部门从不同的权限掌握预算上报数、批复数、调整数、执行数，不仅有效地提高基层企业参与预算的积极性，而且提高省公司条线管理部门的责任感。
4.实现预算管理的精细化
在预算管理中引入了测算的概念，制定了相应的支出标准，将业务事项按照标准进行量化，提高预算编制的准确性、可信性、可比性，从而达到预算管理的精细化。
5.针对管理难点过程控制
针对近年来行业管理的难点和重点，如基本建设投资、固定资产购置、大宗物资采购、打假经费、烟水配套工程、烟叶生产投入补贴、科技经费、烟叶企业运费等项目，在全面预算管理软件研发过程中，专门研发了资本性支出管理模块和专项支出管理模块，进行全过程控制。
6.项目合同台账纳入预算
针对资本性支出项目和专项管理项目进行项目台账和合同台账管理，直接反映当期和跨期预算项目的发生、资金的拨付、预算的执行，增强项目预算管理的可信度、可操作性，提高企业经济合同管理水平。
7.预算核算数据口径衔接
预算指标按照会计科目和作业活动进行设置。对于各部门容易理解、经常发生的业务，此类预算指标与会计核算科目对应关系是单一的，直接按照会计科目设置预算指标；对于作业活动不能用会计科目反映的，通过浅显易懂的指标名称反映，在软件程序设置上将预算指标与会计科目做了完整的对应关系。通过统一全面预算管理体系和会计核算体系的数据口径，提高企业内部管理信息。
8.核算预算资金三算合一
预算指标根据其属性可直接转化为资金计划，形成对下级单位的资金拨付，专项预算和资本性支出预算根据实际立项情况和合同执行情况进行拨付；财务预算、资本性支出预算、专项预算指标转化为财务核算会计科目，日常核算业务受整体预算控制，从而达到会计核算、财务预算、资金结算的“三算合一”。
9.索引汇总实现战略管理
通过对会计核算、财务预算、资金结算庞大的信息系统，按照不同的方式进行索引、汇总相关信息，形成高端的战略管理预算，为企业领导者的战略决策提供计算依据和数理逻辑。
二、全面预算管理软件的基本模式
(一)以单据形式填报预算
使用部门以单据的形式编制预算，能够将预算编制落到实处，数据准确、责任明确，避免了预算编制流于形式。
(二)建立测算表量化费用
建立费用支出标准，将业务的作业量按照标准通过测算表进行量化，编制预算真实、准确，审核预算有据可依。(三)按目标编制经营预算
按企业的经营计划，进行预算假设，设置预算指标，按照相关原则，对预算期内企业的卷烟、烟叶、烟需物资、包装物等的采购、销售收入、销售成本、税金、其他业务收支等全部生产经营活动编制预算。
(四)合同项目资本性预算
对专项预算和资本性支出预算，进程过程控制，涵盖了计划、立项、招标、执行、决算整个管理过程，实行条线和归口管理，按照合同和项目进度进行拨付资金。
(五)附件上传要件痕迹化
在软件的设计上，提供原始附件管理功能，对管理要件，如基本建设中计划处的批复、土地的权属证明等要件上传系统，有效地佐证预算上报的合理性，实现管理的痕迹化。
三、预算管理软件相配套的基础工作
(一)预算前期准备
全面预算管理是基于国家局统一行业会计核算软件的基础上研发的，但与核算软件相比，全面预算管理软件并没有成熟的产品，我们只能按照自身管理的要求，开发全新的软件。而开发预算软件是一项全新的、艰苦的工程，要做好大量的前期准备工作：
一是要有充分的思想准备。研发预算软件没有现成的经验可借鉴，要从零开始，财务人员要对生产经营过程的每一事项、每一环节、每一过程进行全面的摸索、调研、分析、总结，提出需求，建立标准。这一过程是漫长的、艰苦的、反复的，同时对研发的成果能否取得预期效果存在着许多不确定性，使财务人员产生巨大的心理压力。
二是有良好的协调能力。预算软件的开发融入企业的条线、归口管理理念，这就要求在研发过程中与各相关条线部门、归口部门有效沟通、密切合作，对业务的流程、标准、控制、过程达成共识，财务处做为牵头部门要做好有效的协调和沟通。
三是要有提供需求的专业知识和专业能力。省行业所属企业既包括卷烟、烟叶企业，又有打叶复烤企业和进出口公司，对各类型企业的预算都要提出全面的、全员的、全过程的、准确的预算需求，这就需要我们具备提供需求的专业知识和专业能力。
四是软件公司要有研发、实施的技术力量。预算软件研发、实施是一项专业性、技术性较高的工程，软件公司必须具有雄厚的技术力量确保研发实施的顺利进行。省公司财务处曾多次到上海与软件公司的高层就软件研发事项、业务需求、框架设计等方面进行可行性研究。
(二)建立组织关系
全省行业各预算单位成立预算管理委员会，省局预算管理委员会是全省行业预算管理最高决策机构，下设预算管理办公室，负责日常工作，根据省公司设定的企业管理组织机构设置归口部门和使用部门。
(三)建立指标体系
按照会计科目、作业内容、业务范围和相关原则，建立预算指标体系。
(四)确立预算范围
根据行业管理特点，预算范围包括经营预算、财务预算、资本性支出预算和专项预算。
(五)关注预算难点
对在管理过程中的基本建设投资、固定资产购置、大宗物资采购、打假经费、烟水配套工程、烟叶生产投入补贴、科技经费、烟叶企业运费进行详细的调研、分析，总结出其管理的难点、重点和焦点，梳理流程，提出需求方案。
(六)明确预算标准
根据预算管理的要求，将各项经营计划、国家和地方法规、费用定额、相关合同和协议以及内控制度做为预算执行标准。
(七)制定预算流程
对全年预算、月度预算的编制、审核、上报、批复、执行、调整的流程提出整体需求方案。
四、全面预算管理软件实施的效果
(一)企业管理制度化
通过实施预算管理，企业各部门要对各相关规章制度进行了系统的学习、研究，根据相关规章制度对预算的标准进行核定，编制相关的预算。这就逐步使企业各项经营活动遵照各相关的政策、制度执行，使企业管理制度化。
(二)费用预算标准化
全面预算管理涉及全省行业各单位，只有统一建立费用预算标准，才能确保预算管理的合理性、公平性、可比性。通过实施全面预算管理，统一建立、规范全省行业各相关费用标准，如统一取暖费、通讯费、差旅费、保险费等标准，使同一项费用口径一致、标准一致，达到费用预算标准化。
(三)事项审批流程化
全面预算管理涉及企业的各相关部门，只有明确各部门的职责，才能确保各事项审批流程化。通过实施全面预算管理，明确事项使用部门为填报部门、事项归口部门为审核部门，事项条线管理部门为审批部门，达到事项审批流程化。
(四)过程管理痕迹化
全面预算管理是一项复杂的、反复、长期的工作，每一事项预算都需要反复研究、修改，才能最终提交、审核、执行，这就要求对每一事项进行痕迹化管理，使每一事项的全过程有案可查。通过实施全面预算管理，使每一事项的全过程在系统中留有痕迹，达到过程管理痕迹化。
(五)职工观念理性化
全面预算管理是全员预算管理，企业的每名员工都能积极参与预算管理当中，有明确目标、明确的责任，使每个员工的个体行为完全融入到企业的整体当中，使员工的个体目标与企业的整体目标保持一致，达到职工观念理性化。
(六)经营行为规范化
通过实施全面预算管理，建立健全各项规章制度，建立费用标准，实施流程化审批、痕迹化管理，达到企业经营行为规范化、企业效益最大化。
五、全面预算管理软件实施存在的问题及应对措施
(一)预算主体的主动性和能动性
各预算主体对全面预算的认识不足，还停留在传统上的利润预算和费用率的简单预算上，对全面预算的缺乏主动性和能动性。领导的高度重视，进行战略部署、广泛的宣传和动员，才能提高预算主体的主动性和能动性。
(二)费用支出标准的设立和执行
在未构建母子公司前，省公司对行业各单位实行行政管理，各公司独立制定各自的费用支出标准，各单位费用标准不统一，差距较大。省公司抓住每次外部检查的契机，根据外部检查查出的相关问题，按照相关政策进行规范，建立统一的标准；对原标准不一致的相关敏感性费用，实施预算过程中存在攀比现象，省公司在进行广泛调研、征求意见的基础上，依据相关政策规定，建立统一的标准；对其他的费用标准，省公司积极组织相关人员进行座谈，统一思想，达成共识，建立统一的标准。
(三)预算管理软件的操作和应用
会计核算软件由财务人员操作，而预算软件需要各使用部门相关人员进行操作，操作人员对财务知识的掌握、对业务的了解程度、对计算机软硬件应用的掌握程度参差不齐。省公司积极组织，易磐科技技术人员进行培训，会计师事务所进行辅导，基层企业领导支持，预算主体填报人员积极配合，从而使预算工作顺利进行。
(四)省局财务部门应处理的矛盾
预算最大的困难就在于大多数人都将预算做为财务部门的事情，一方面财务部门不掌握全部业务的流程，另一方面许多业务也不在财务部门的工作范围之内，财务部门做多或做少就相应存在越位或不到位的问题。编制预算必须由使用部门进行编制、归口部门进行复核、省公司条线管理部门进行审核，财务管理部门进行有效地沟通和协作，领导强有力的支持，这样才能处理好全面预算实施过程中的各种矛盾，推进全面预算管理工作顺利进行。
(五)预算管理的严肃性和灵活性
全面预算管理将所有的预算支出项目都建立了严格的标准，并由使用部门编制，归口部门复核，而企业经营是一项复杂的系统工程，管理者会遇到这样或那样的问题，这样就会抑制管理者的积极性和对业务处理的灵活性。必须合理地设置支出标准，对特殊费用单独核定，使预算管理严肃性和灵活性相结合。
(六)预算主体实现自我管理要求
在全面预算管理的初期，预算主体单位会认为预算的编制、归口、审核是为了满足省公司管理的需要，缺乏自我管理意识。省公司在设置软件的过程中，对使用部门设置支出标准、核定业务量、严格填报流程，主要是为满足地市公司管理上的需要，而地市公司向省公司只上报指标汇总表，省公司只对指标汇总表进行年度和月度审批。随着预算管理的推进和预算主体对预算管理软件的了解，会逐步对预算软件管理的功能逐步认识，实现预算管理主体的自我管理意识，省局进行有效地监管和监控。
(七)建立健全预算考核评价体系
全面预算按照标准严格编制、执行后，只有建立健全科学、公平、多维的考核评价体系和奖惩机制，并严格按照考评结果进行奖惩，才能确保全面预算管理长期、有效执行。
