管理费用预算

管理费用可视为固定费用，其预算的编制应当采用零基预算的方法，首先由各职能部门编制相关业务计划，然后根据费用列支标准测算编制各部门的预算，然后汇总编制企业的管理费用预算。

　　编制管理费用预算应注意的问题：

　　1、管理费用预算数额：根据目标利润确定增加或减少的比例确定总的管理费用预算。

　　2、一般情况下，管理费用中相对固定的费用均要求有一定的降幅，如果固定费用部分增加，均需要管理当局对增加原因加以详细解释。

　　3、管理费用可以分为三大类，分别为人员经费、业务支出、日常支出。管理费用占营业收入的比重越低,代表公司的费用控制能力越优秀,行政管理的效率越高。

　　约束性管理费用与酌量性管理费用：

　　管理费用中的约束性费用包括人员工资、社会保险费、基本办公费、资产折旧、房屋租金、财产保险费等；酌量性管理费用包括：差旅费、招待费、研究和开发费、培训费等。

　　管理费用控制的重点：差旅费、招待费和通讯费等。

　　重点控制管理费用项目的标准：

　　1、招待费：按实际发生额的60%，且不高于销售收入的5‰报销，超出部分不许税前扣除。各业务部门的招待费按照各部门完成的业务收入的2.5‰之内，由部门经理掌握；个行政职能部门按照公司分配下达的指标使用，由财务经理控制；分公司的招待费按完成业务收入的4‰之内支出，由分公司经理掌握。

　　2、差旅费：住宿，副经理以上人员，住宿标准为元/天；业务主办为元/天；业务员为元/天；领导却因需要住宿标准超过元/天，报财务总监批准后予以报销。

　　出差补助，按每天元进行补助，时间为出差起止日期。

　　市内交通费用，标准为每天元，按票据报销。

　　其它杂费，标准为每天元，按票据报销。

　　车船票，按出差往返地点、里程、凭票据核准报销。

　　出差人员报销，财务主管根据出差人员填好的报销单据全面审核，同时按出差天数填制好住勤补贴，然后经部门经理认可和分管领导批准同意后，财务经理审核后予以报销。

　　3、会务费：需要地点、时间、人员、标准和会议内容等资料，没有标准，据实税前扣除。

　　4、研发费用：销售收入为5000万以下企业，比例定为6%；销售收入为5000万—2亿的企业，比例定为4%；销售收入为2亿元以上的企业，比例定为3%。另外技术开发费用所得税前扣除的数额为开发费用的150%。

　　销售费用总预算：根据目标利润确定的增加或减少的比例确定。

　　基础资料：预算年度销售收入为428万元，管理费用在上一年度占销售收入的比例为10%，预算年度要求在上一年度的基础上下降10%，即为预算年度管理占销售收入的比例为9%。编制预算的方法是采用零基预算法。

　　具体方法如下：

　　1、企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提成费用开支的目的及需要开支的费用数额。

　　2、固定销售费用要划分约束向费用项目和酌量性费用项目。在编制预算时，对约束性的费用项目必须保证资金供应，对酌量性费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析。约束性管理费用包括：管理人员工资、社会保险费、基本办公费、资产折旧、房屋租金、财产保险费，应交税费等；酌量性管理费用包括：差旅费、培训费、招待费、研发费用等。

　　3、划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。在编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配，应优先安排不可延缓费用项目的支出。然后再根据需要，按费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。

　　【案例】某企业上年度销售收入为400万元，管理费用占销售收入的比例为10%，管理费用中人员经费：管理人员工资及福利费为10万元；社会保险费用为工资总额的30%，即3万元；教育经费为工资总额的2%，计0.2万元；工会经费为工资总额的2.5%，计0.25万元。日常费用：基本办公费为4万元；房屋租金为5万元；资产折旧为2万元；通讯费1万元；交通费1.5万元；差旅费2万元。业务费用：招待费2.4万元；研发费用为销售收入的6%，实际费用7.65万元；税费1万元。共计40万元。该企业预算年度销售收入为428万，非销售人员销售金额为100万元，销售费用占销售收入的比例为9%。编制预算年度销售费用预算。

　　解析：预算年度管理费用总预算

　　=预算年度销售收入×预算年度管理费用占销售收入的比例

　　=428×9%=38.52万元

　　1、管理费用中约束性费用=人员经费中的（工资及福利费＋社保费用＋工会经费＋教育经费）＋日常支出中的（基本办公费用＋资产折旧＋房屋租金）＋业务费用中的（税费）=25.45万元。

　　约束性费用必须保证资金供应。

　　2、酌量性费用需要逐项进行成本与效益分析，根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。酌量性费用项目的成本效益比分别为：招待费1：9、研发费用1：7、差旅费1：6、通讯费1：5、交通费1：5。

　　则各费用项目应分摊的比例及金额为：

　　招待费比例=9÷（9+7+6+5+5）=28.125%，金额=（38.52－25.45）×28.125%=3.67，但由于招待费的最高比例只能为2.568万元，所以剩余的数额应为13.07-2.568=10.502万元

　　研发费用比例=7÷（7+6+5+5）=30.4%，金额=10.502×30.4%=3.196万元

　　差旅费比例=6÷23=26.1%，金额=10.502×26.1%=2.74万元

　　通讯费和交通费比例分别=5÷32=15.625%，金额=（10.502－3.196－2.74）÷2=2.283万元

　　或者是根据上年的数额直接按一定比例降低几个百分点即可。

　　管理费用预算表