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□丁 敏 全面预算管理可使管理层全面了解报刊未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，及时调整经营决策，保障报刊经营目标的顺利实现。采编成本作为报刊成本的重要组成部分，对其实行预算管理势在必行，加强采编成本预算管理对实现报刊全面预算管理目标有着举足轻重的作用。采编成本预算必须根据报刊发展总目标、总战略来制定，保证采编成本预算的灵活、合理、可控，对有效控制报刊总成本、实现报刊盈利总目标而言至关重要。 确定合理的预算指标体系 采编成本预算是报刊全面预算的重要组成部分，它必须围绕一定时期内报业经营的现金流量、目标利润和成本控制目标来确定一套切实可行的指标体系，这是实现采编成本预算管理的基础。 采编成本是报纸成本的重要组成部分，要根据报纸出版版数和原创新闻数量等工作量来编制；对所有变动费用和固定费用进行预算；重点对变动费用部分按项目分部门进行细化预算；对部门可控费用则需强化部门对费用的控制职能和责任，对部门不可控费用则需由报刊管理层统筹安排费用开支。 1.采编成本预算区分固定费用预算和变动费用预算 采编成本预算应区分固定费用预算和变动费用预算两类，分类实现预算管理。固定费用预算应包括固定资产购置、折旧费、无形资产购置、摊销费、房租物管费、网络服务费、市场调研费、宣传费、团体会费等，此类预算年初由报刊根据历年费用开支状况并结合本年发展战略、预计经营情况确定，固定费用预算一经确定，相应费用开支必须严格按照预算执行，固定费用预算决不允许随意突破。排除固定费用预算后的其他采编费用均应纳入变动费用预算进行管理和控制，变动费用预算允许在报刊经营情况发生显著改变时，适时调整相应费用预算开支。 2.变动费用预算区分部门可控费用预算和报刊统筹费用预算 变动费用预算应进一步区分部门可控费用预算和报刊统筹费用预算。部门可控费用预算用于报刊下属各部门实际可控制的采编费用预算，如办公费、低值易耗品、通讯费、交通费、资料费、招待费、策划活动费、修理费、汽车费、摄影费等，部门可控制费用预算必须将预算指标分解后下达至各个部门，由部门负责预算的执行。报刊统筹费用预算则用来控制变动费用预算中部门无法掌控，需由报刊管理层面统一控制安排的采编费用预算开支，如稿费、外事费、会议费、差旅费、水电费、职工薪酬、福利费、社保及公积金开支、工会经费、职工教育费、劳动保护费、其他共同开支等，此项费用预算需由报刊管理层根据报刊本年实际经营策略、盈利目标和预计经营状况等因素统筹考虑后安排预算支出、负责预算执行。 3.变动费用预算中部分预算指标应结合实际业务量考虑确定 采编成本预算管理不能简单地一味强调费用下降。因为随着业务量的增加，费用可能会随之增加，但由于定额限制，难免出现为节约费用而减少工作量的“怠工”现象，因此应当强调采编成本中变动费用预算开支的合理性，不能一味强求降低费用。部分预算指标应随业务量变动而变动，据此在年初编制采编费用预算时，事先设置不同业务量水平下相对应的费用预算指标。如：差旅费预算应与记者发稿量挂钩，一味控制差旅费开支会降低记者下基层采访的积极性，不利于稿件质量的提高；稿费预算应与报刊用稿量挂钩，以保证通讯员能够获取到合理的稿酬，提高投稿积极性；职工薪酬预算应与薪酬考核体系规定的考核指标（利润指标、收入指标、预算完成情况或其他指标）挂钩，根据各种考核完成情况设置不同档次的薪酬预算，以激发职工工作热情。报刊可根据各自的实际经营情况，确定哪些预算指标需要根据业务量水平来分档设置相应的费用支出预算，以保证预算的灵活性和合理性。 |
